O e-faktúre sa na Slovensku hovorí takmer 2 roky - v akom stave je dnes a ako by mala fungovať? (2024)

Čo prinesie nový systém e-faktúra, na koho by sa mal vzťahovať a kedy sa plánuje zaviesť v praxi? Ministerstvo financií hovorí o výhodách jeho zavedenia, podnikatelia upozorňujú na novú byrokratickú záťaž.

Ešte vjanuári 2021 sa začalohovoriť onovom systéme, vktorom budú faktúry sprístupňované Finančnejspráve SR elektronicky. Má ísť onový informačný systém elektronickejfakturácie snázvom e-faktúra, do ktorého by mali byť zapojenívšetci podnikatelia. Do dnešného dňa však nie sú známe detailné informácieotom, ako presne bude e-faktúra fungovať aodkedy sa plánuje jejzavedenie aj pre podnikateľov.

Včom spočíva podstata e-faktúry?

Zavedenímsystému e-faktúra by sa mali všetky vystavené faktúry, resp. určité povinnostisú aj pre prijaté, zasielať finančnejspráve hneď po ich vyhotovení v systéme. Podnikateľské subjekty by tak mali maťpovinnosť vyhotovovať faktúru z každej obchodnej transakcie, pri ktorej neplatípovinnosť evidovať tržbu prostredníctvom e-Kasy azaslať juelektronicky finančnej správe. Odberateľovi však bude stále možné zaslaťfaktúru buď elektronicky lebo papierovo. Hovoríme otzv. „veľkej“e-faktúre pre podnikateľské subjekty, čiže B2B (Business to Business).Povinnosť sa má rovnako vzťahovať aj na banky, poisťovne atď.

Doposiaľ však nebolvydaný návrh zákona, ktorý by túto povinnosť legislatívne zastrešoval.Vmáji 2022 Ministerstvo financií SR predstavilo návrh technickéhoriešenia systému e-faktúra. Pre verejnosť zverejnilo aj web stránku, kde jemožné, bez akéhokoľvek vytváraniu účtu aprihlasovania sa, vyhotoviť“cvičnú” elektronickú faktúru, ktorá sa následne elektronicky sprístupní finančnejspráve. Otestovať systém avytvoriť skúšobnú e-faktúru je teda možné ajvsúčasnosti. Paralelne sa rieši systém tzv. „malej“ e-faktúry pre sektorB2G (Business to Government), čiže sprístupňovanie elektronických faktúr, ktorésú vystavované pre štátne subjekty.

Kedy by sa mala e-faktúra spustiť?

Podľa údajovdostupných na stránke Ministerstva financií o e-faktúre je implementáciarozdelená do štyroch fáz (pričom termíny 2. a 3. fázy sú už posunuté oprotitým, ktoré boli prezentované 5. mája 2022, pri 4. fáze zatiaľ termín uvedenýnie je):

1. fáza: Úvodná prezentácia riešenia naMinisterstve financií Slovenskej republiky (Media day). Zahájenie verejnejtestovacej prevádzky prototypu IS EFA a OpenAPI pre zaručenú elektronickúfakturáciu: 5. máj 2022
2. fáza: Zahájenie testovacej prevádzky IS EFA preMinisterstvo financií Slovenskej republiky a Datacentrum: December 2022
3. fáza: Sprístupnenie testovacej prevádzky IS EFApre ostatné rozpočtové organizácie Ministerstva financií Slovenskej republikyvrátane Finančnej správy Slovenskej republiky: Apríl 2023
4. fáza: Sprístupnenie testovacej prevádzky IS EFApre ostatné subjekty štátnej a verejnej správy.

Pre zavedeniesystému e-faktúry pre podnikateľov (B2B) teda stále nie je známy jednoznačnýdátum. Tak ako vmáji 2022 uviedlo Ministerstvo financií SR, dopopredia sa primárne dostáva koncept „malej“ e-faktúry, čiže B2G. Plánovanézavedenie systému B2B však bude technicky totožné so systémom B2G, bude sa daťteda následne využiť aj pre podnikateľov.

Ako by mal systém e-faktúra fungovať?

Aj keď bolpredstavený návrh technického riešenia systému e-faktúra, detaily, aleimožnosti fungovania sa môžu stále meniť. Ministerstvo financií zatiaľ predstavilonávrh technickej stránky, ako by malo sprístupňovanie faktúr do systému e-faktúraprebiehať.

Na stranedodávateľa by malo platiť nasledovné:

• Podnikateľský subjekt dodávajúci tovar aleboslužbu v procese vyhotovenia faktúry zašle údaje z faktúry do systémue-faktúra, teda finančnej správe.
• Dodávateľ môže faktúru vyhotoviť vo svojomfakturačnom softvéri (zakúpenom alebo vytvorenom vo vlastnej réžii) alebo vonline aplikácii poskytnutej zo strany štátu zadarmo.
• Vprípade vystavenia faktúry v účtovnomsoftvéri dodávateľa, bude následne faktúra zaslaná cez open API do systémue-faktúra.
• Ak bude podnikateľ používať online štátnuaplikáciu, pri prvom používaní musí štatutár vytvoriť svoj účet azadaťelektronický certifikát, ktorý slúži na identifikáciu subjektu finančnousprávou abezpečnosť prenosu dát.
• Firma môže „odsledovať“, kto (ktorá účtovníčkači fakturantka) vystavil faktúru, ak pridelí každej osobe vlastný kľúč, inakbude mať spoločnosť pridelený jeden kľúč, pod ktorým sa budú faktúryvystavovať.
• Vyplniť bude musieť jednotlivé položky faktúry,ktoré sa bežne vyžadujú legislatívou vsúčasnosti.
• Kfaktúram bude možné nahrávať a pripájaťaj prílohy, vriešení je veľkosť prílohy, ktorú nebude možné prekročiť.
• Následne sa na konci zobrazia údaje sumárneapodnikateľ si môže pred odoslaním ešte raz pozrieť rekapituláciuvšetkých položiek na faktúre, ktoré zadal.
• Podnikateľdá vygenerovať faktúru aodošle ju do systému e-faktúra. Vytvorenú faktúrusi bude možné stiahnuť aj vo formáte pdf.
• Finančná správa, teda systém e-faktúra, pridelí identifikátorfaktúry.
• Až následne po pridelení identifikátora faktúrymôže dodávateľ postúpiť ďalej faktúru odberateľovi, ato buďelektronicky alebo papierovo.

Na straneodberateľa by sa mala vyžadovať práca so systémom e-faktúra najmävprípade, ak bude chcieť zprijatej faktúry uplatňovať daňový výdavokalebo si odpočítať DPH, ale aj keď príjme faktúru od zahraničného dodávateľa,ktorý nemá povinnosť vyhotovovať faktúry podľa slovenského zákona o DPH (a nemátak ani povinnosť vyhotovovať faktúry vsystéme e-faktúra):

• Odberateľ označí vo svojom fakturačnom softvérialebo online aplikácii tú faktúru, z ktorej si chce uplatniť odpočet DPH čidaňový výdavok.
• Ak slovenský odberateľ príjme faktúru odzahraničného dodávateľa, ktorý nemá povinnosť vyhotovovať faktúru podľa(slovenského) zákona oDPH, povinnosť oznámiť tieto údaje bude maťslovenský odberateľ, ato do uplynutia lehoty na podanie daňovéhopriznania k DPH za obdobie, v ktorom z tohto plnenia vznikla daňová povinnosť.
• Ak faktúru od zahraničného dodávateľa, ktorýnemá povinnosť vyhotovovať faktúru podľa (slovenského) zákona oDPH prijmeslovenský odberateľ, ktorý nie je platiteľ DPH, vzniká odberateľovi rovnakopovinnosť oznámiť údaje zprijatej faktúry, t. j. nahrať ju do systémue-faktúra, ato pred prvým uplatnením daňového výdavku.
• Naďalej bude možné uplatňovať aj princíp, kedyfaktúry vystavuje za dodávateľa odberateľ na základe ich dohody.

Ako by sa mali faktúry finančnej správe elektronicky odosielať?

Zatiaľ neexistuje “ostrý” systém, ktorým by sa faktúry finančnej správe elektronicky sprístupňovali. Uvažuje sa však s dvomi možnosťami:

1. Podnikatelia, ktorí aktuálne vystavujú faktúry v účtovnom, resp. fakturačnom softvéri, by mali mať možnosť naďalej vystavovať faktúry v tomto softvéri, avšak súčasťou tohto systému bude musieť byť po novom aj určitý komunikačný komponent certifikovaný finančnou správou. Dodávatelia účtovných softvérov by tak mali túto požiadavku zakomponovať do najnovších verzií, aby bolo možné ich účtovný systém naďalej využívať. Hoci Ministerstvo financií tvrdí, že v tomto prípade by sa nemalo pri vystavovaní faktúr zmeniť nič, podnikatelia upozorňujú na zmeny v zaužívaných procesoch, ako aj obavu o technické riešenie a rýchlosť pri prideľovaní QR kódu na faktúru. Zaradiť je tu možné aj spoločnosti (najmä tie väčšie), ktoré si vyvinuli vlastný účtovný softvér, resp. vlastné softvérové nástroje. Pre nich Ministerstvo financií ponúka otvorené programové rozhranie, prostredníctvom ktorého budú môcť faktúry vytvárané vo svojich systémoch preniesť do informačného systému e-faktúry bez nutnosti ďalšieho zásahu používateľa. Pre splnenie si povinnosti zaslať údaje z faktúry alebo oznámiť údaje z faktúry prostredníctvom vlastného fakturačného softvéru je potrebný kvalifikovaný certifikát. Kvalifikovaný certifikát je potrebné nahrať do svojho fakturačného softvéru a oznámiť to finančnej správe. Aj tu však podnikatelia avizujú viaceré problémy, ktoré môžu priniesť nemalé náklady s nastavovaním systémov.

   Náš tip: Vystavovanie faktúr online je dostupné aj v aplikácii

   KROS Fakturácia s množstvom užitočných funkcií a prepojením na účtovné programy. Pružne reaguje aj na zmeny legislatívy. Vyskúšajte ju ešte dnes.
2. Druhou možnosťou je využívanie bezplatnej štátnej aplikácie, ktorá by mala slúžiť najmä tým podnikateľom, ktorí používanú pre vystavovanie faktúr jednoduchý program Word či Excel (pretože týmto spôsobom by nebolo možné naďalej faktúry vystavovať, predpokladá sa asi 100 000 takýchto subjektov), či pre všetky ostatné subjekty, ktoré sa rozhodnú využívať túto bezplatnú štátnu aplikáciu.

Na koho by sa mal návrh zákona oe-faktúre vzťahovať?

Povinnosť vytváraniaazasielania faktúr do systému e-faktúra by sa mal vzťahovať napodnikateľov a platiteľov DPH, ktorí:

• dodávajú tovar alebo službu,
• prijímajú platbu pred dodaním tovaru aleboslužby,
• uplatňujú si právo na odpočítanie DPH (zfaktúry),
• uplatňujú si daňový výdavok (z faktúry).

Povinnosť zasielať údaje z faktúrplatí pre zahraničných dodávateľov len vtedy, ak sú povinní vyhotovovaťfaktúru podľa (slovenského) zákona o DPH.

Aké výhody avizuje Ministerstvo financií zavedením e-faktúry?

Ministerstvo financií uvádzanasledujúce výhody pri zavedení systému e-faktúra:

• zrušenie kontrolného výkazu DPH po úspešnomzavedení e-faktúry,
• poskytnutie aplikácie pre vytváranie online faktúrbezplatne,
• podnikatelia budú mať kdispozícii onlineprehľad prijatých avystavených faktúr,
• odberateľ môže mať faktúru kdispozíciiokamžite,
• možnosť stiahnutia údajov zo systému e-faktúrapriamo do účtovného systému odberateľa,
• možnosť vytvárania QR kódov anáslednéuľahčenie načítavania údajov zfaktúr pri ich úhradách,
• upozornenie odberateľ na podozrivú faktúru,automatizovaná identifikácia osôb povinných kregistrácii pre DPH,
• automatické formálne a logické kontroly, minimalizáciaformálnych chýb,
• fungovať by mala služba „over faktúru“, ktoráumožní odberateľom overiť, či boli údaje z faktúry zaslané do systémue-faktúra,

Zpohľadu štátu by malae-faktúra prispieť k:

• zníženiu medzery na DPH adani zpríjmova
• včasnému potlačeniu nelegálneho konania daňovýchsubjektov (pri nelegálnej optimalizácii daňovej povinnosti).

Aké nevýhody vidia vpraxi podnikateľské subjekty?

Prax savmnohých prípadoch líši od plánovaných zámerov. Napríklad, v Českejrepublike sa rušia e-Kasy, nakoľko ich prínos neprevýšil ich náklady. Združeniepodnikateľov Slovenska upozorňuje na nedostatky v predstavenom návrhue-faktúry, a to najmä na skutočnosť, že bez vyhodnotenia predošlých plošnýchopatrení na boj proti daňovým únikom a stanovenia jasných cieľov nie je možnépovedať, či je zavedenie e-faktúr nevyhnutné. Kým firmy vedia veľmi presne, akékomplikácie a náklady im táto zmena spôsobí, štát nepredložil serióznu analýzutoho, čo majú e-faktúry priniesť, koľko budú stáť a aké alternatívy zvažoval,kým sa rozhodol pre riešenie, ktoré v navrhovanej podobe neexistuje nikde nasvete. Podnikatelia vidia ďalšie nedostatkya problémy týkajúce sa predovšetkým zvýšeniabyrokratickej záťaže podnikateľov (tak dodávateľov, ako aj odberateľov) anákladného nastavovania nových procesov.

Prvenstvo Slovenska vsystéme e-faktúra vrámci EÚ?

Prvotnýmimpulzom zavedenia e-faktúry je pravdepodobne Smernica EÚoelektronickej fakturácii. Smernica však požaduje povinné zavedeniefaktúr velektronickej podobe len vprípade komunikácie firiem soštátom vistej rovine (B2G), nie povinné zavedenie pre všetkýchpodnikateľov (B2B). Predstavený zámer navyše hovorí otakejpodobee-faktúr, akú nemá doteraz žiadna krajina na svete. Faktúru odberateľovi bymalo byť možné zaslať až po tom, čo sa údaje znej zašlú finančnej správeatá faktúre pridelí identifikátor (QR kód). Po skúsenostiach se-Kasousa podnikatelia aúčtovníci obávajú práve o technickú pripravenosť, keďžee-faktúra by sa vrežime B2B týkala oveľa väčšieho počtu subjektov aomnoho väčšieho počtu dokladov.

Tento článok bol pripravený v spolupráci so spoločnosťou KROS a.s.